KUALA LUMPUR: Kekurangan pekerjaan berkemahiran tinggi, pergantungan kepada tenaga kerja berkemahiran rendah serta kenaikan gaji yang perlahan menjadi antara punca nisbah gaji rakyat kepada Keluaran Dalam Negara Kasar (KDNK) di Malaysia dilihat masih rendah sekitar 34 peratus berbanding lebih 50 peratus di kebanyakan negara maju.
Penganalisis Ekonomi dari UniKL Business School, Prof Madya Dr Aimi Zulhazmi Abdul Rashid menyifatkan nisbah gaji kepada KDNK pada paras 34 peratus menunjukkan bahawa pertumbuhan ekonomi negara belum diterjemah sepenuhnya kepada pendapatan isi rumah.
Beliau berkata, di negara maju, nisbah itu biasanya 50 hingga 55 peratus, justeru jurang 16 mata peratusan itu besar dan ini mencerminkan struktur ekonomi negara.
“Saya melihat ekonomi kita masih bergantung kepada industri berintensif buruh dan komoditi seperti pembuatan elektronik, sawit dan perkhidmatan. Sektor ini mencipta banyak kerja, tetapi nilai tambah setiap pekerja rendah. Justeru, walaupun KDNK naik, ia banyak diserap sebagai keuntungan syarikat dan pelaburan modal, bukan gaji,” katanya kepada BH.
Aimi Zulhazmi berkata, pekerjaan berkualiti seperti dalam sektor penyelidikan dan pembangunan (R&D), reka bentuk, kejuruteraan canggih, kewangan berteknologi tinggi dan bioteknologi juga menjadi faktor penyumbang memandangkan kekurangan pekerjaan bergaji tinggi menyebabkan purata gaji terus ditarik ke bawah.
Faktor berikutnya ialah produktiviti berbanding upah, yang menurutnya tidak disalurkan balik sebagai gaji meskipun produktiviti pekerja meningkat.
“Ini berlaku berikutan kuasa runding pekerja rendah dan banyak syarikat memilih automasi atau menambah pekerja asing berbanding menaikkan gaji pekerja tempatan,” katanya.
Felo Kanan Social Wellbeing Research Centre (SWRC), Universiti Malaya, Dr Zulkiply Omar turut berpendapat kekurangan permintaan terhadap pekerja berkemahiran tinggi berikutan penyerapan teknologi yang perlahan dalam kalangan majikan juga menjadi antara punca nisbah gaji kepada KDNK rendah.
Menurutnya, rata-rata majikan masih cenderung untuk mengekalkan teknologi pengeluaran yang berintensifkan buruh.
“Antara usaha yang perlu dilakukan adalah untuk menggalakkan inovasi dalam kalangan firma tempatan, termasuk dalam kalangan perusahaan mikro, kecil dan sederhana (PMKS). Ini memerlukan persekitaran dan sokongan yang sesuai melalui dasar yang berkaitan,” katanya.
Bagi mengatasi keadaan itu, Zulkiply menyarankan supaya kebergantungan kepada pekerja asing berkemahiran rendah perlu dikurangkan secara beransur-ansur.
Beliau berkata, usaha memperkasakan pendidikan dan latihan teknikal serta vokasional (TVET) perlu dipergiatkan dengan membabitkan industri termasuk memastikan pelajar TVET diserap ke dalam industri dengan berkesan.
Sementara itu, Pensyarah Kanan Universiti Teknologi MARA (UiTM), Dr Mohamad Idham Md Razak, berpendapat punca utama kegagalan pertumbuhan gaji mengejar KDNK berakar daripada struktur ekonomi negara yang masih berteraskan pengeluaran bernilai tambah rendah hingga sederhana serta pergantungan tinggi kepada tenaga kerja berkemahiran rendah.
Beliau berkata, situasi itu sememangnya diburukkan oleh kekurangan jawatan berpendapatan tinggi, di mana kecekapan produktiviti dan limpahan hasil pertumbuhan ekonomi lebih banyak diagihkan kepada pemilik modal (keuntungan syarikat) berbanding disalurkan semula dalam bentuk pampasan serta kenaikan gaji pekerja.
Tambahnya, kadar guna tenaga tidak penuh berkaitan kemahiran yang tinggi sekitar 35 peratus hingga 36 peratus adalah antara punca utama yang menekan paras gaji graduan di Malaysia.
“Ketidakpadanan antara kelayakan akademik graduan dan ketersediaan jawatan bernilai tinggi memaksa ramai lepasan pengajian tinggi menerima pekerjaan separa kemahiran atau rendah kemahiran, sekali gus menyebabkan penawaran gaji permulaan tidak setimpal dengan tahap pendidikan mereka serta menyekat pergerakan tangga gaji jangka panjang,” katanya.
Justeru, bagi menangani situasi itu, Mohamad Idham menyarankan kerajaan perlu melaksanakan reformasi struktur pasaran kerja melalui pelaksanaan Dasar Gaji Progresif yang menyeluruh, penanda aras gaji berasaskan produktiviti serta insentif peralihan industri ke arah automasi dan berteknologi tinggi.
Beliau berkata, penyelarasan bersepadu antara sistem pendidikan, dasar buruh dan strategi pelaburan adalah langkah mendesak untuk merapatkan jurang antara penawaran tenaga kerja dan permintaan industri.
“Penjajaran ini memastikan institusi pengajian tinggi menghasilkan graduan berprofil tinggi mengikut keperluan pasaran masa hadapan, sementara strategi pelaburan negara difokuskan untuk menarik industri berimpak tinggi yang mencipta pekerjaan berkemahiran, seterusnya disokong oleh dasar buruh yang menjamin perlindungan sosial dan kenaikan gaji munasabah,” katanya.
Syarikat bukan sahaja membayar cukai kepada kerajaan. Dalam keadaan tertentu, mereka juga diberikan pelbagai insentif cukai untuk menggalakkan pelaburan, membuka kilang, mengembangkan operasi, menjalankan penyelidikan dan membawa masuk teknologi baharu.
Persoalannya, apakah bentuk insentif yang diberikan dan bagaimana ia memberi kesan kepada hasil cukai kerajaan?
Secara umum, kita boleh melihat 15 bentuk insentif dan kemudahan yang dibahagikan kepada empat kategori.
Nota: Contoh pengiraan di bawah adalah ilustrasi untuk menerangkan cara insentif berfungsi. Ia bukan pengesahan bahawa syarikat yang disebut atau mana-mana syarikat tertentu telah menerima kelulusan.
KATEGORI 1: PENGECUALIAN CUKAI PENDAPATAN
1. Pioneer Status (PS) – Taraf Perintis
Syarikat yang menjalankan aktiviti atau mengeluarkan produk yang digalakkan boleh diberikan pengecualian sebahagian atau keseluruhan pendapatan berkanun untuk tempoh tertentu.
Contoh: Sebuah syarikat yang membina kilang menghasilkan komponen elektronik diluluskan status perintis. Jika pendapatan berkanun tahunannya RM10 juta dan 70% dikecualikan, hanya RM3 juta tertakluk kepada cukai.
Antara contoh lain yang boleh dilihat ialah industri pemprosesan unsur nadir bumi (REE) di Malaysia. Menurut laporan Bernama, syarikat yang menjalankan aktiviti pemprosesan REE di peringkat pertengahan dan hiliran boleh dipertimbangkan untuk menerima insentif taraf perintis. Ini menunjukkan kerajaan menggunakan insentif cukai untuk menarik pelaburan dalam industri strategik yang mempunyai potensi nilai tambah tinggi.
Senarai syarikat tersenarai Bursa Malaysia yang mempunyai rekod insentif cukai:
Syarikat tersenarai
Entiti penerima
Insentif dan tempoh
Press Metal Aluminium Holdings Berhad (8869)
Press Metal Bintulu Sdn. Bhd. (PMBTU)
100% pengecualian pendapatan berkanun daripada pengeluaran produk aluminium, 2013–2027. Dilanjutkan dengan pengecualian 40% bagi 2028–2030.
Kesan cukai yang dilaporkan: RM440 Juta (2025)
Mi Technovation Berhad (5286)
Mi Equipment (M) Sdn. Bhd.
100% pengecualian selama 10 tahun sehingga Januari 2024. Kelulusan baharu memberikan pengecualian 70% bagi aktiviti mesin pengisihan die wafer-level berasaskan AI, Januari 2024–Januari 2029.
Kesan cukai yang dilaporkan: RM16.26 juta (2025)
Genetec Technology Berhad (0104)
Genetec Technology Berhad
70% pengecualian pendapatan berkanun daripada aktiviti sistem automasi kilang pintar dan modul berkaitan EV, Disember 2019–Disember 2024. Kelulusan baharu untuk sistem pemasangan bateri EV, Disember 2024–Disember 2029.
Kesan cukai yang dilaporkan: Genetec mencatatkan kerugian sebelum cukai RM25.03 juta bagi 2025, tetapi masih mempunyai kelulusan taraf perintis untuk aktiviti pemasangan sistem bateri EV sehingga Disember 2029.
ECA Integrated Solution Berhad (0255)
ECA Advanced Solutions Sdn. Bhd.
100% pengecualian pendapatan berkanun daripada aktiviti perintis yang diluluskan, 27 November 2022–26 November 2027.
JF Technology Berhad (0146)
Anak syarikat yang mengeluarkan interconnect dan integrated circuit test socket
100% pengecualian pendapatan perniagaan di bawah Pioneer Status. Sambungan diluluskan sehingga 31 Mac 2026.
Kesan cukai yang dilaporkan: RM1.73 juta (2025)
DXN Holdings Bhd (5318)
Entiti kumpulan yang menjalankan aktiviti berkaitan
Laporan korporat merekodkan beberapa kelulusan Pioneer Status terdahulu untuk penanaman dan pemprosesan Ganoderma, Spirulina serta aktiviti Bio Synergy.
Nota: Nilai penjimatan yang dipaparkan berdasarkan item insentif cukai atau kesan cukai dalam rekonsiliasi cukai laporan tahunan syarikat. Angka ini bukan semestinya jumlah tunai yang dijimatkan, nilai keseluruhan kelulusan insentif atau hasil cukai yang dilepaskan kerajaan. Sesetengah angka turut merangkumi elaun dan insentif lain.
2. Principal Hub Incentive
Insentif untuk syarikat yang menjadikan Malaysia sebagai pusat operasi serantau bagi mengurus aktiviti seperti pengurusan perniagaan, kewangan, perolehan dan rantaian bekalan.
Contoh: Sebuah kumpulan multinasional menjadikan Kuala Lumpur sebagai pusat pengurusan operasi Asia Tenggara. Pendapatan daripada aktiviti perkhidmatan Principal Hub yang layak boleh menikmati kadar cukai khas atau pengecualian mengikut skim dan kelulusan.
Elaun berdasarkan perbelanjaan modal yang layak seperti pembelian mesin, peralatan dan pembinaan kemudahan bagi projek yang diluluskan.
Contoh: Syarikat melabur RM100 juta untuk membeli mesin dan membina kemudahan pengeluaran. Jika kadar ITA yang diluluskan ialah 60%, syarikat memperoleh elaun RM60 juta. Penggunaannya tertakluk kepada had dan syarat skim.
4. Reinvestment Allowance (RA) – Elaun Pelaburan Semula
Diberikan kepada syarikat sedia ada yang membuat pelaburan semula untuk mengembangkan, memodenkan, mengautomasi atau mempelbagaikan aktiviti perniagaan yang layak.
Contoh: Kilang makanan yang telah beroperasi selama beberapa tahun melabur RM20 juta untuk menambah barisan pengeluaran baharu. Jika layak mendapat RA sebanyak 60%, elaun yang terhasil ialah RM12 juta. Tuntutan tertakluk kepada syarat, termasuk tempoh operasi dan jenis projek.
Rujukan: Subseksyen 7A, Jadual 7A Akta Cukai Pendapatan 1967 (ACP 1967). Panduan ringkasan: PwC Malaysia – Tax Incentives.
5. Infrastructure Allowance – Elaun Infrastruktur
Elaun berkaitan perbelanjaan infrastruktur yang layak bagi projek atau aktiviti tertentu.
Contoh: Syarikat yang menjalankan projek perindustrian di kawasan yang ditetapkan membina kemudahan infrastruktur seperti jalan, jambatan atau kemudahan berkaitan yang memenuhi syarat insentif.
6. Industrial Adjustment Allowance (IAA) – Elaun Pelarasan Industri
Kemudahan elaun untuk syarikat pembuatan yang menjalankan aktiviti pelarasan industri yang diluluskan, termasuk pemodenan, penyusunan semula dan rasionalisasi operasi.
Contoh: Sebuah syarikat dalam industri kejuruteraan menjalankan penyusunan semula operasi dan menaik taraf proses pengeluaran menggunakan peralatan moden. Aktiviti tersebut boleh dipertimbangkan jika memenuhi syarat IAA.
7. Accelerated Capital Allowance (ACA) – Elaun Modal Dipercepatkan
Accelerated Capital Allowance (ACA) atau Elaun Modal Dipercepatkan ialah kemudahan cukai yang membolehkan syarikat menuntut potongan cukai bagi pembelian aset perniagaan yang layak dengan lebih cepat berbanding kadar elaun modal biasa.
Mudahnya, kerajaan membenarkan syarikat mengambil kira kos mesin atau peralatan tertentu sebagai potongan cukai dalam tempoh yang lebih singkat.
Katakan sebuah kilang membeli mesin pengeluaran berharga RM1 juta. Mesin itu layak mendapat ACA.
8. Automation Capital Allowance – Elaun Modal Automasi
Insentif untuk menggalakkan syarikat menggunakan teknologi dan mesin automasi bagi meningkatkan produktiviti serta mengurangkan kebergantungan kepada tenaga kerja manual.
Contoh: Kilang memasang robot untuk kerja pembungkusan dan sistem automasi bagi proses pengeluaran. Perbelanjaan modal yang memenuhi syarat skim boleh menikmati elaun khas.
Dalam industri semikonduktor, pelaburan automasi merupakan antara perkara penting untuk meningkatkan produktiviti dan daya saing. Bernama melaporkan bahawa Malaysia Semiconductor Industry Association( MSIA) mencadangkan supaya had Elaun Modal Automasi dinaikkan daripada RM10 juta kepada RM100 juta. Cadangan ini menunjukkan besarnya keperluan modal yang diperlukan oleh syarikat untuk mengautomasi operasi dan meningkatkan keupayaan pengeluaran.
KATEGORI 3: PENGECUALIAN CUKAI TIDAK LANGSUNG
9. Pengecualian Duti Import
Syarikat yang layak boleh diberikan pengecualian duti import bagi mesin, peralatan atau bahan tertentu yang digunakan dalam aktiviti yang diluluskan.
Contoh: Sebuah kilang mengimport mesin khusus dari Jepun untuk digunakan dalam proses pembuatan. Jika diluluskan pengecualian duti import, syarikat tidak perlu menanggung duti berkenaan bagi import tersebut.
Syarikat pembuatan yang perlu mengimport mesin dan peralatan dari luar negara juga boleh menikmati kemudahan pengecualian duti import jika memenuhi syarat. Sebagai contoh, kilang yang mengimport mesin khusus dari Jepun atau Jerman untuk kegunaan pengeluaran boleh memohon pengecualian duti import yang berkaitan. Kemudahan ini mengurangkan kos permulaan pelaburan dan membantu syarikat membawa masuk teknologi yang mungkin belum tersedia di Malaysia. Rujukan berkaitan boleh dilihat melalui panduan MIDA.
10. Pengecualian Cukai Jualan
Pengecualian cukai jualan boleh diberikan bagi barangan atau transaksi tertentu mengikut peruntukan dan syarat yang ditetapkan.
Contoh: Pengilang berdaftar membeli bahan mentah, komponen dan bahan pembungkusan untuk digunakan secara langsung dalam proses pengilangan. Pembelian tersebut boleh mendapat pengecualian cukai jualan jika memenuhi syarat.
Pengecualian duti eksais boleh diberikan bagi barangan atau aktiviti tertentu yang memenuhi syarat di bawah undang-undang berkaitan.
Contoh: Pengilang yang menjalankan aktiviti pengeluaran barangan tertakluk kepada duti eksais boleh memohon kemudahan pengecualian jika transaksi atau barangan tersebut termasuk dalam peruntukan yang dibenarkan.
Rujukan: MITI – Incentives for Investment. Halaman ini menerangkan kerangka insentif langsung dan tidak langsung termasuk pengecualian duti eksais di bawah undang-undang berkaitan.
12. Kemudahan Zon Bebas (Free Zone)
Syarikat yang beroperasi dalam zon bebas boleh menikmati layanan kastam khas bagi barangan yang dibawa masuk, disimpan, diproses atau dieksport, tertakluk kepada peraturan zon bebas.
Contoh: Pengilang elektronik yang beroperasi di Zon Perindustrian Bebas Bayan Lepas mengimport komponen untuk dipasang menjadi produk siap sebelum dieksport ke pasaran antarabangsa.
13. Potongan Berganda bagi Penyelidikan dan Pembangunan (R&D)
Syarikat yang menjalankan aktiviti R&D yang diluluskan boleh menikmati potongan berganda bagi perbelanjaan hasil yang layak.
Contoh: Syarikat membelanjakan RM100,000 bagi penyelidikan yang memenuhi syarat. Jika layak mendapat potongan berganda, jumlah potongan cukai boleh menjadi RM200,000. Pada kadar cukai 24%, penjimatan cukai secara ilustrasi ialah RM24,000.
Perbelanjaan latihan tertentu yang memenuhi syarat boleh diberikan potongan tambahan bagi menggalakkan pembangunan kemahiran pekerja.
Contoh: Syarikat menghantar pekerja mengikuti latihan teknikal yang diluluskan bagi meningkatkan kemahiran dalam bidang automasi, teknologi atau pengeluaran. Perbelanjaan yang memenuhi syarat boleh dipertimbangkan untuk potongan khas.
Rujukan: Seksyen 34(6) ACP 1967 dan peruntukan berkaitan latihan yang diluluskan. Kelayakan bergantung pada jenis latihan, penyedia latihan dan syarat yang ditetapkan. Rujukan umum: MITI – Incentives for Investment.
15. Potongan Berganda bagi Promosi Eksport
Syarikat yang menjalankan aktiviti promosi untuk meningkatkan eksport boleh menikmati potongan tambahan bagi perbelanjaan yang memenuhi syarat.
Contoh: Pengilang tempatan menyertai pameran perdagangan antarabangsa, menjalankan promosi produk di luar negara dan mencari pasaran eksport baharu. Perbelanjaan yang layak boleh dipertimbangkan untuk potongan berganda.
ADAKAH KERAJAAN MENERBITKAN SENARAI SYARIKAT PENERIMA INSENTIF?
Ini antara persoalan paling penting.
Laman rasmi Kementerian Kewangan (MOF) menyediakan maklumat mengenai pelbagai insentif cukai. MIDA pula menerbitkan garis panduan, aktiviti yang dipromosikan dan syarat permohonan.
Bagaimanapun, setakat semakan sumber awam, belum ditemui satu pangkalan data awam yang menyenaraikan secara menyeluruh semua nama syarikat penerima insentif, jenis kelulusan, tempoh manfaat dan nilai cukai yang dilepaskan.
Kita boleh menemui pengumuman kelulusan bagi syarikat tertentu melalui laporan tahunan, pengumuman Bursa Malaysia atau kenyataan media.
Tetapi maklumat tersebut masih berpecah-pecah.
Apa yang diperlukan ialah pelaporan yang lebih menyeluruh, sekurang-kurangnya merangkumi:
Nama syarikat dan entiti penerima insentif.
Jenis insentif yang diluluskan.
Tempoh dan syarat kelulusan.
Nilai pelaburan yang berkaitan.
Anggaran hasil cukai yang dilepaskan.
Impak kepada ekonomi seperti pekerjaan, gaji, eksport, pemindahan teknologi dan pembangunan vendor tempatan.
Ketelusan ini penting supaya rakyat dapat menilai sama ada manfaat ekonomi yang dijanjikan benar-benar setimpal dengan kos fiskal yang ditanggung kerajaan.
APA YANG KERAJAAN SENDIRI AKUI TENTANG INSENTIF CUKAI?
Dalam Tinjauan Fiskal dan Anggaran Hasil Kerajaan Persekutuan 2025, Kementerian Kewangan (MOF) menyatakan bahawa kerajaan sedang membangunkan Tax Expenditure Statement (TES).
TES bertujuan mengukur kehilangan hasil kerajaan akibat perubahan dasar percukaian, termasuk pengecualian dan pelepasan cukai.
Ini bermakna, laporan tersebut belum memberikan satu angka agregat yang boleh digunakan untuk menyatakan jumlah keseluruhan hasil cukai yang dilepaskan melalui semua insentif cukai.
JADI, BERAPA BANYAK HASIL CUKAI KERAJAAN YANG DILEPASKAN?
Kita perlu bezakan dua perkara:
Cukai yang tidak dikutip kerana insentif yang sah. Ini ialah kos fiskal atau hasil cukai yang dilepaskan oleh kerajaan untuk menggalakkan aktiviti ekonomi tertentu.
Cukai yang tidak dibayar akibat ketidakpatuhan atau penyalahgunaan insentif. Ini pula melibatkan isu kelayakan tuntutan, pematuhan syarat kelulusan dan kemungkinan manipulasi.
Kedua-duanya bukan perkara yang sama dan perlu dinilai secara berasingan.
Kita juga perlu melihat sama ada insentif yang diberikan benar-benar menghasilkan pulangan kepada negara, contohnya:
Berapa banyak pekerjaan berkualiti diwujudkan?
Berapa tinggi gaji yang dibayar kepada pekerja tempatan?
Berapa banyak teknologi dan kepakaran dipindahkan?
Berapa banyak vendor tempatan mendapat manfaat?
Berapa banyak cukai yang akhirnya dibayar oleh syarikat selepas tamat tempoh insentif?
Malaysia sememangnya memerlukan pelaburan asing dan domestik. Insentif cukai boleh menjadi salah satu alat untuk menarik pelaburan tersebut.
Namun, insentif bukan hadiah percuma. Ia menggunakan ruang fiskal kerajaan dan sepatutnya datang bersama pulangan ekonomi yang boleh diukur.
Kalau kerajaan boleh mengumumkan nilai pelaburan yang berjaya ditarik masuk, kerajaan juga patut menjelaskan berapa banyak hasil cukai yang dikorbankan untuk mendapatkannya.
Nota penting: Senarai ini ialah gambaran bentuk insentif dan kemudahan yang terdapat dalam rangka cukai dan pelaburan Malaysia. Ia bukan bermaksud kesemua 15 kemudahan terbuka untuk permohonan baharu pada masa ini. Kelayakan bergantung pada undang-undang, tarikh permohonan, kelulusan dan syarat khusus setiap skim. Bagi sektor pembuatan, kerangka New Incentive Framework (NIF) mula dilaksanakan pada 1 Mac 2026 dan permohonan baharu di bawah PIA 1986 tidak lagi diterima selepas tarikh tutup yang ditetapkan. Kelulusan sedia ada kekal tertakluk kepada syarat asal.
